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爱好损失规则:美国国税局认为你的爱好是一门生意吗?

2022年8月16日

无法确定你的爱好是单纯的爱好还是一门生意?分类会影响你的税收-这里有9个你应该考虑的因素!

*编者注:本博客已更新至2022年8月16日,以确保准确性和全面性。

如果美国国税局认为你的副业是爱好而不是生意,你欠山姆大叔的可能比你想象的要多。那么,你如何决定你的副业是否为盈利项目呢?国税局有一些他们寻找的决定性因素....

业务与爱好

你必须考虑所有的事实和情况,以决定你是否实际上在进行合法的业务,或只是试图制造亏损,并利用它们来抵消其他收入。税法第183条“爱好损失规则”的制定就是为了帮助你确定这一点。

你从事的活动是为了盈利吗?

国税局有一份名单9因素帮助你确定你的活动是生意还是爱好。记住,没有单一的因素可以定义这一点,而是必须考虑所有的事实和情况。

国税局主要是在寻找你在其中赚钱的证据。这些因素中你能回答“是”的越多,你的活动就越有可能被认为是一门生意。

  1. 投入到活动中的时间和精力是否表明有盈利的意图?
  2. 你是否以公事公办的方式进行活动?(即分别备存个人及商业银行帐户、备存纪录及帐簿等)
  3. 你是否具备成功经营活动所需的专业知识?国税局希望确保你从专家那里获得了如何成功经营企业的教育和/或建议。
  4. 该活动是否在某些年份盈利?通常情况下,如果你在过去5年里至少有3年没有盈利(即“5年中的3年规则”),国税局就会认为你的生意是一种业余爱好.这种假设有一个例外:如果你从事的活动主要包括饲养、展示、训练或赛马,在这种情况下,你必须在过去七年中至少有两年盈利,才能被视为企业。值得注意的是,如果纳税人能够拿出足够多的其他事实,表明他们最终有盈利的明确意图,那么他们仍然可以反驳这种假设
  5. 在过去的几年里,你们在类似的活动中有盈利吗?
  6. 您是否期望在未来从该活动中使用的资产增值中获利?
  7. 你是否依赖这项活动产生的收入?
  8. 损失发生的吗?什么时候?国税局想知道你的损失是如何发生的——如果你的爱好是在创业阶段就发生了损失,或者是由于你无法控制的事情造成的损失,那么你的爱好就可以被视为一门生意。
  9. 你是否试图通过改变经营方式来提高盈利能力?

那么,如果我的爱好被视为一门生意,会发生什么呢?

如果在考虑了以上9个因素后,你确定你的爱好确实是一门生意,你可以申请扣除在这个“副业”的经营中产生的损失。

IRC 183是否允许任何爱好扣除?

如果你的活动不是为了盈利而进行的,可以扣除,但不能超过活动的总收入。爱好活动扣除额是在表格1040,附表a上的逐项扣除额。但是,它们必须按以下顺序进行:

  1. 某些个人支出扣除,如住房抵押贷款利息和税收(可以全额扣除)。
  2. 广告、保险费、工资和其他不会导致物业基础调整的扣除可以在第1条之后进行,但只在活动总收入超过第1条扣除的程度上进行。
  3. 调整房产基础的扣减,如折旧和摊销,可以在最后进行,但前提是该活动的总收入大于上述两类扣减。

对你的爱好分类有疑问吗?联系我们的任何成员税务服务团队

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